Dania – podatki od dochodów

Osoba fizyczna może podlegać opodatkowaniu w Danii jako osoba podlegająca pełnemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Danii, jako osoba podlegająca ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na terytorium Danii lub na szczególnych zasadach dotyczących zatrudniania siły roboczej za granicą.

Osoby fizyczne będące rezydentami w Danii podlegają pełnemu obowiązkowi podatkowemu (tzn. podlegają opodatkowaniu od swoich ogólnoświatowych dochodów, chyba że zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania [DTT] osoba fizyczna jest uważana za rezydenta podatkowego innego kraju).

Osoba fizyczna, która jest w pełni rezydentem podatkowym w Danii, będzie co do zasady opodatkowana zgodnie ze zwykłym systemem podatkowym do 52,06% (55,89% włączając podatek AM, który jest również podatkiem dochodowym dla celów podatku od towarów i usług) w 2020 roku. Zastosowanie ma szereg odliczeń, w związku z czym efektywna stawka podatkowa jest w większości przypadków niższa.

Osoba fizyczna nie podlegająca w pełni obowiązkowi podatkowemu może mieć ograniczony obowiązek podatkowy w stosunku do Danii. Ograniczony obowiązek podatkowy jest ograniczony do dochodów ze źródeł duńskich, wymienionych w duńskiej ustawie o podatku u źródła, sekcja 2, w tym:

Osoba fizyczna podlegająca ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Danii będzie co do zasady opodatkowana do 52,06% (55,89%, w tym podatkiem AM) od dochodów ze źródeł w Danii w 2020 roku.

Stawki podatku dochodowego od osób fizycznych

Ogólnie rzecz biorąc, osoby fizyczne podlegają narodowemu podatkowi dochodowemu, podatkowi komunalnemu, regionalnemu, podatkowi od rynku pracy i podatkowi kościelnemu (wszystkie one są opisane poniżej).

Przy obliczaniu podatku w ramach zwykłego systemu stosuje się następujące rodzaje dochodów:

Różne rodzaje dochodów podlegają różnym podatkom i w konsekwencji są opodatkowane różnymi stawkami. Oznacza to również, że wartość odliczenia różni się w zależności od tego, w jakim dochodzie można dokonać odliczenia.

Stawki podatkowe są następujące:

Należy pamiętać, że przedziały podatkowe i podatki lokalne mogą być korygowane corocznie.

Łącznie krańcowa stawka podatkowa nie może przekroczyć 52,06% (2020 r.). Zasada ta nie obejmuje jednak podatku od rynku pracy, podatku od akcji, podatku od wartości nieruchomości oraz podatku kościelnego.

Dochód kapitałowy netto jest opodatkowany stawką do 42% (w 2020 r.). Ujemny dochód kapitałowy netto i inne ulgi mogą zostać odliczone, ale nie w pełni.

Podatki krajowe

Podatki krajowe są klasyfikowane jako dolny i górny podatek, dzięki czemu dochody osób fizycznych podlegają opodatkowaniu progresywnemu.

Podatek denny

Dolna podstawa opodatkowania jest reprezentowana przez dochód osobisty plus dodatni dochód kapitałowy netto. Podatek dolny oznacza opodatkowanie w wysokości 12,14% (2020 r.).

Najwyższy podatek

Podstawą najwyższego podatku dla jednej osoby jest dochód osobisty plus dodatni dochód kapitałowy netto. Najwyższy podatek wynosi 15% części najwyższej podstawy opodatkowania przekraczającej 531.000 DKK (2020).

Podatki lokalne

Podatek miejski

Lokalny podatek dochodowy (podatek gminny) jest obliczany od dochodu podlegającego opodatkowaniu według zryczałtowanej stawki zależnej od danej gminy. Średnia krajowa wynosi 24,954% (2020).

Podatek od rynku pracy

Podatek od rynku pracy wynosi 8 % dochodów osobistych.

Podatek od akcji

Dochód z akcji do 55.300 DKK (2020) (110.600 DKK dla małżeństwa) jest opodatkowany w wysokości 27%. Dochód z akcji powyżej tej kwoty jest opodatkowany w wysokości 42%.

Podatek kościelny

Podatek kościelny jest nakładany według zryczałtowanej stawki zależnej od danej gminy. Średnia krajowa dla płatników podatku kościelnego wynosi około 0,674% (2020). Podatek kościelny jest nakładany przez gminy i jest pobierany tylko od członków Duńskiego Kościoła Państwowego (luterańskiego). Rejestrując się w Danii, wszystkie osoby fizyczne powinny wyraźnie stwierdzić, czy nie powinny się w nim znajdować.

Pozostałe podatki dochodowe

Specjalny program dla ekspatriantów

Zgodnie ze specjalnym systemem opodatkowania emigrantów, emigranci zatrudnieni w Danii oraz naukowcy oddelegowani do Danii mogą ubiegać się o zryczałtowaną stawkę podatkową w wysokości 27% od ich wynagrodzenia brutto przez okres do 84 miesięcy. Musi zostać spełniony szereg warunków, w tym gwarantowane miesięczne wynagrodzenie, przed odliczeniem podlegających odliczeniu składek emerytalnych pracowników, musi wynosić średnio co najmniej 68 100 DKK (2020 r.) w roku kalendarzowym. W odniesieniu do naukowców obowiązują szczególne zasady. Stawka podatkowa w wysokości 27% jest obliczana od wynagrodzenia w gotówce, telefonu/Internetu zapewnianego przez pracodawcę, podlegającej opodatkowaniu wartości samochodu służbowego zapewnianego przez pracodawcę oraz opłaconego przez pracodawcę podlegającego opodatkowaniu ubezpieczenia zdrowotnego.Wszystkie pozostałe dochody są opodatkowane zgodnie z normalnymi zasadami. Od zryczałtowanego dochodu podlegającego opodatkowaniu nie są dopuszczalne żadne odliczenia. Pobyt pracownika w Danii może być dłuższy, jednak po upływie okresu 84 miesięcy dochód pracownika podlega opodatkowaniu według zwykłych stawek.

Ponieważ obowiązuje również podatek od rynku pracy, łączna stawka podatku wynosi 32,84% rocznie w okresie 84 miesięcy.

System wynajęcia siły roboczej

System wynajęcia siły roboczej stanowi odrębny duński ograniczony obowiązek podatkowy. Pojęcie „zatrudniania pracowników” oznacza, że pracownik jest nadal formalnie zatrudniony przez pracodawcę w kraju macierzystym, ale jest zatrudniony w przedsiębiorstwie w Danii jako w kraju przyjmującym na warunkach podobnych do normalnego stosunku pracy. Przedsiębiorstwo w Danii jest zatem uważane za pracodawcę dla celów podatkowych, aby podlegać przepisom dotyczącym zatrudniania siły roboczej. Przede wszystkim musi istnieć możliwość udowodnienia, że przedsiębiorstwo w Danii (uznany pracodawca) jest również odpowiedzialne za pracę wykonywaną przez pracownika. Również praca wykonywana w ramach działalności duńskiego przedsiębiorstwa może zostać uznana za pracę najemną ze względu na niedawną zmianę przepisów dotyczących zatrudniania pracowników. Pracownicy zatrudnieni przez duńskie przedsiębiorstwo na podstawie przepisów o zatrudnianiu pracowników podlegają w Danii opodatkowaniu ryczałtowemu w wysokości 30% wynagrodzenia brutto, itp. Nie zezwala się na żadne odliczenia. Należy również odprowadzać podatek od rynku pracy. Daje to łączną stawkę podatku w wysokości 35,6%. Przepisy dotyczące wynajmu pracowników mają zastosowanie wyłącznie do pracowników, którzy nie podlegają w Danii zwykłemu, ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu ani pełnemu obowiązkowi podatkowemu. W związku z tym, jeśli przewiduje się, że ich pobyt w Danii przekroczy sześć kolejnych miesięcy lub 183 dni w dowolnym 12-miesięcznym okresie, nie ma możliwości skorzystania z przepisów dotyczących zatrudniania pracowników. Sześciomiesięczny okres nie jest przerywany pobytem za granicą z powodu urlopu itp. Okres ten zostanie jednak przerwany, jeśli pobyt za granicą wiąże się z wykonaniem zlecenia pracy.